Wspólne rozliczenie małżonków w PIT

Mąż i żona mogą złożyć wspólne zeznanie, pod warunkiem, że ich związek trwał przez cały rok podatkowy i przez ten czas mieli wspólność majątkową. 

Takie rozliczenie jest szczególnie korzystne w przypadku dużej różnicy przychodów. Tak jest przede wszystkim, gdy jedno z małżonków nie osiąga dochodów wcale lub ma bardzo niskie, a drugie uzyskuje dochody powyżej 85 528 zł rocznie i musiałoby opodatkować nadwyżkę stawką 32 proc. W rezultacie wspólnego rozliczenia dochód obojga małżonków może być opodatkowany niższą stawką 18%.

Nie każde małżeństwo może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia. Muszą być spełnione ustawowe wymagania (art. 6 ustawy o PIT). Przede wszystkim mąż i żona muszą pozostawać w związku przez cały rok podatkowy (czyli np. przez cały 2014 r. w przypadku deklaracji składanych do końca kwietnia 2015 r.) i przez cały rok musi istnieć między nimi wspólność majątkowa. Te warunki nie są spełnione .in. gdy:

• małżonkowie podpisali intercyzę (która oznacza ustanowienie rozdzielności majątkowej),

• sąd orzekł separację pomiędzy małżonkami (znosi ono wspólność majątkową),

• jeden z małżonków zostanie ubezwłasnowolniony (rozdzielność majątkowa powstaje z mocy prawa),

• ogłoszona zostanie upadłość jednego z małżonków (z dniem jej ogłoszenia wspólność ustawowa między małżonkami ustaje z mocy prawa).

Z możliwości wspólnego rozliczenia nie mogą również korzystać podatnicy objęci podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, kartą podatkową, a także podatkiem tonażowym. Nie jest przy tym istotne, czy przedsiębiorcy osiągnęli dochód, stratę czy też działalność gospodarcza była zawieszona.

Wspólne zeznanie - można złożyć nawet wówczas, gdy działalność małżonka opodatkowana według skali przyniosła w danym roku stratę. Jednak wówczas od dochodu jednego małżonka nie można odjąć straty poniesionej przez drugiego. Wspólne rozliczenie w tym przypadku będzie polegać na tym, że małżonkowie zapłacą podwójny podatek obliczony od połowy dochodu tego, który nie wykazał straty.

Prawo do preferencyjnego opodatkowania mają również ci podatnicy, których małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego jak i po jego zakończeniu, ale przed złożeniem zeznania. Wspólne rozliczenie będzie możliwe, gdy związek małżeński został zawarty przed rozpoczęciem tego roku i małżonków łączyła w tym czasie, aż do śmierci jednego z nich, wspólność majątkowa. Wówczas na formularzu PIT-37 lub 36 w rubryce 6 trzeba zaznaczyć kwadrat nr 3.